第二部分 财政
一、财政职能
考试目的
通过本章的考试，检验考生对财政基础理论的理解和认识，检验考生了解、熟悉和掌握市场经济与公共财政的关系、财政四大职能的程度，以提高考生对我国财政职能的分析认识能力，增强考生对国家财政分配活动的理解。
考试内容
（一）市场经济与公共财政
熟悉市场经济的缺陷、熟悉市场与政府的分工，掌握公共财政的基本特征。
市场机制缺陷表现：不完全竞争、无法充分就业、信息失灵造成生产过剩、外部经济的负面效应、不能提供公共物品和服务、难以兼顾公平和效率
原则：市场机制对资源配置起基础性作用；政府宏观调控起调节性作用
弥补市场失灵和满足社会公需是政府重要职能。财政是政府实现职能的物质基础。“公共财政”
公共财政基本特征：
1.弥补市场失灵
2.为市场主体提供一致性服务
3.非营利性：财政收支具有强制性和无偿性的特点，适合于在非盈利性领域中实现资源配置。如高速公路的修建，无偿财政投资和补贴方式
4.法制化
（二）社会主义市场经济条件下的财政职能
掌握财政的各项职能的基本含义、范围和发挥职能的手段。
我国财政职能：资源配置、收入分配、经济调控、监督管理。
1. 资源配置职能
（1） 含义和形式
优化资源配置：通过对资源配置结构的不断优化组合，使有限的资源充分发挥作用。具体地说，主要通过资产结构调整，促使最佳产业结构、产品结构、技术结构、地区结合和企业组织结构形成，以科学合理地运用经济手段或组织方式使资源能够充分利用。
资源配置的方式：从机制角度：计划配置和市场配置 从市场主体：企业配置、个人配置、信用配置、财政配置。
现阶段，我国采取市场经济体制，市场配置是主导配置手段，市场配置起基础性作用，计划机制起调节性作用。
政府运用财政手段进行资源分配成为资源配置的有效补充方式。
财政资源配置职能就是通过财政收支活动，安排调整部分社会资源，弥补市场配置缺陷，促进社会资源优化配置。财政不仅直接影响部分资源配置，而且通过部分的资源分配影响全社会的资源配置。
（2） 资源配置职能的范围
财政配置资源的范围取决于政府职能范围。
财政资源配置范围：
1）市场配置失效而社会需要的公共产品和服务。外交、国防、教育、环保
2）对外部效应的干预。城市绿化、森林保护、控制环境污染
3）介入自然垄断行业。供水、供电、公共交通4）对短缺资源进行保护或调配。
（3） 资源配置职能的手段
财政分配通过财政收支活动进行，资源配置亦是如此。
手段：1）调整财政收入占国内生产总值比重来调节社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置
2）调整财政支出结构来调节公共部门的资源配置
3）通过资金分配及相关政策制定来调节非政府部门的资源配置，特别是按国家发展战略和规划引导非政府部门资金投向，鼓励支持基础设施和重点项目建设
4）通过改进财政体制，正确处理中央和地方财政关系，即满足地方发展经济需求，又保证国家宏观调控所需财力，使资源的总体配置和区域配置相互衔接与协调
2.收入分配职能
（1）收入分配职能含义
收入分配是财政被赋予的基本功能，使财政本质的集中体现。
有两层含义：
1）对社会总产品和国民收入进行初次分配（促进作用）；
2）对已完成分配偏差进行纠正调整或再分配，实现收入公平（保障作用）。
收入和财富的分配合理与否取决于生产要素投入和生产要素价格之间对称与否。
（2）收入分配职能的范围
1）凡属市场分配范围，应由市场机制调节，财政部直接介入。（职工工资、企业利润、租金收入、红利收入、股息收入等）
2）凡属财政分配范围，财政应尽力做到公平分配。（规范工资制度；财政集中分配社会保障资金）
（3）实现收入分配的手段：税收、转移支付和公共支出。
税收：个人所得税、财产税、遗产税和赠与税。
转移支付：专项拨款、补贴补助、社会保障支出。
3.经济调控职能
（1）经济调控职能的含义：通过财政收支活动的调整，对人们的生产、消费、储蓄、投资等行为发生影响，使社会失业率、物价水平、国际收支差额保持在合理区间内，以保持经济稳定增长。
（2）经济调控职能的手段
1）改变政府采购数量，影响社会总需求和总供给关系，使经济发展保持平稳。（减少采购，抑制经济过快增长；增加采购，刺激经济发展。）
2）改变政府转移支付数量。（经济繁荣时，减少支出；经济萧条时，提高补贴补助。）
3）调整税收。（经济萧条，减少税种降低税率；经济过热，提高税率增加税种。）
4.监督管理职能
财政在履行资源配置、收入分配和经济调控职能基础上，对国民经济各方面活动进行综合反应和制约的职能。
1） 通过对宏观经济运行指标的监测跟踪及时反馈信息，为宏观调控提供决策依据；
2） 通过建立健全财政、税收、财务和会计法规，对微观经济运行进行监督管理，规范经济秩序，公平竞争环境；
3） 通过对国有资产营运的监督管理，实现国有资产的保值增殖；
4） 通过对财政工作自身的监督管理，不断提高财政管理水平，增强财政分配效应。
二、税收
考试目的
通过本科目的考试，检验考生了解、熟悉和掌握税收基础理论、我国税制结构、国际税收及税法的程度，以提高考生对国家税收政策的理解和支持，增强考生的依法纳税意识。
考试内容
（一）税收原则
掌握税收原则的含义和作用，掌握主要税收原则的基本思想和贯彻方法。
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的特定分配形式。
制定国家税收法律制度和政策时必须依照整体协调一致的基本准则或指导思想。这种基本准则或指导思想就是税收原则。
自由资本主义：英国古典学派 亚当。斯密：“平等、确实、便利、最少征收费用”
垄断资本主义：德国社会政策学派 瓦格纳：“财政收入，国民经济，社会正义，税务行政”
现代资本主义：凯恩斯：“公平，效率，稳定”
中国的税收原则：财政、经济、社会三原则。
1.财政原则（财政收入原则）
财政原则：具体可以分为足额、稳定和适度。在税制设计上应采取宽税基、低税率的基本思路。
2.经济原则
经济原则（效率）：使税收的征收活动能够发挥调节优化经济结构的作用，引导经济的良性运行，尽量避免使经济结构扭曲或失衡，减少效率损失，尤其要减少税收的超额负担。
3.社会原则（公平原则）
税收公平分为横向与纵向。横向体现人人平等思想。纵向体现能者多纳思想。纵以横为前提和基础。横是纵的特例和环节。（个人所得税、遗产税、赠与税等税种采用累进税率）
（二）税收负担
掌握税收负担的概念，熟悉宏观税负指标和微观税负指标，掌握影响税收负担的主要因素，熟悉税与费的区别，掌握费改税的基本思路，掌握税收负担转嫁的含义、方式和条件。
和社会全面进步
